固定资产一次性摊销最新政策

若霖财务

500万以下的固定资产可以一次性摊销,相关政策如下:

财税〔2018〕54号规定:企业在2018年1月1日至2020年12月31日期间新购进的设备、器具(指除房屋、建筑物以外的固定资产),单位价值不超过500万元的,允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除,不再分年度计算折旧。

1.企业2024年1月1日后新购进的专门用于研发的仪器、设备,单位价值不超过100万元的,允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除,不再分年度计算折旧;单位价值超过100万元的,可缩短折旧年限或采取加速折旧的方法。缩短折旧年限的,最低折旧年限不得低于企业所得税法实施条例第六十条规定折旧年限的60%;采取加速折旧方法的,可采取双倍余额递减法或者年数总和法。

2.企业持有的单位价值不超过5000元的固定资产,允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除,不再分年度计算折旧。企业在2024年12月31日前持有的单位价值不超过5000元的固定资产,其折余价值部分,2024年1月1日以后可以一次性在计算应纳税所得额时扣除。

3.企业在2024年1月1日至2024年12月31日期间新购进的设备、器具,单位价值不超过500万元的,允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除,不再分年度计算折旧;单位价值超过500万元的,仍相关规定执行。

固定资产折旧年限是多少?

固定资产是指企业为生产产品、提供劳务、出租或者经营管理而持有的、使用时间超过1年的,价值达到一定标准的非货币性资产,包括房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产经营活动有关的设备、器具、工具等。

《企业所得税法实施条例》第六十条:

除国务院财政,税务主管部门另有规定外,固定资产计算折旧的最低年限如下:

(一)房屋、建筑物为20年

(二)飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备为10年;

(三)与生产经营活动有关的器具、工具、家具等为5年;

(四)飞机、火车、轮船以外的运输工作为4年;

(五)电子设备为3年;

固定资产是一次性扣除好,还是按年限摊销好?

如果单位长期处理亏损状态,最好分期摊销,不享受一次性扣除优惠政策。因为亏损弥补一般企业是五年,超过五年的就不能弥补了,这样提前进入费用岂不是浪费了;

如果单位是盈利,根据盈利的多少,判断是是一次性进费用还是分次摊销,如现在盈利已超过一次性进入费用,当然单位都愿目前少交税,延迟未来缴税,这种情况就可以一次性进入费用。